Ліміт доходу ФОП 2 група 2025: ретроспективний аудит та перехід до норм 2026 року

Ця сторінка потрібна не для планування поточного року, а для закриття минулого. У 2026 році податкова служба працює з деклараціями за 2025 рік: звіряє задекларований дохід із рухом коштів, чеками ПРРО і даними реєстру платників єдиного податку. Тому підприємцю варто перевірити свої торішні цифри самостійно, поки це ще не зробив інспектор.

Друга причина зайти сюди прозаїчніша. Значна частина запитів про «ліміт 2 групи 2025» надходить від людей, які просто не помітили, що рік уже змінився. Якщо це ваш випадок, читайте передусім розділ про еволюцію показників: там видно, як однакова норма кодексу дає різні гривневі суми у 2025 та 2026 роках.

Контроль лімітів доходу це третій пункт нашого базового пакета, а відстеження повідомлень в електронному кабінеті ДПС дев'ятий. Обидва входять у фіксовану вартість 1000 грн/міс для спрощенців без найманих працівників, без приставки «від». Якщо потрібен не разовий погляд назад, а постійний супровід, дивіться комплексне ведення ФОП 2 групи або загальний огляд послуг віддаленої бухгалтерської команди.

Ретроспективний аналіз та еволюція лімітів: від 2025 до чинних стандартів 2026 року

Головна причина, чому ліміт «плаває» від року до року, лежить у самому тексті закону. Стаття 291.4 Податкового кодексу України № 2755-VI не називає жодної гривневої суми. Вона встановлює кратність до мінімальної заробітної плати, зафіксованої на 1 січня звітного року:

• 1 група: 167 мінімальних заробітних плат на рік.
• 2 група: 834 мінімальні заробітні плати на рік, не більше 10 найманих працівників одночасно.
• 3 група: 1167 мінімальних заробітних плат на рік, кількість найманих працівників не обмежена.

Далі працює проста арифметика. У 2025 році мінімальна заробітна плата становила 8000 грн, тому 834 МЗП давали 6 672 000 грн. Закон про Державний бюджет на 2026 рік підняв мінімальну заробітну плату до 8647 грн, і та сама кратність автоматично перетворилася на 7 211 598 грн. Норму кодексу при цьому ніхто не змінював.

Порівняльна таблиця річних лімітів: 2025 проти 2026

Ліміти 2025 року наведені для звірки закритого звітного періоду. Для розрахунків поточного року застосовуються виключно суми колонки 2026.

Різниця між роками для 2 групи склала 539 598 грн. Це не подарунок від держави, а механічний наслідок індексації мінімальної заробітної плати. Практичний висновок один: підприємець, який у грудні 2025 року «майже впирався» у стелю, у 2026 році отримав трохи більше простору, але межа однаково не зникла. Порядок щоденного контролю обороту ми розписали окремо в гайді новий поріг 7 211 598 грн і як його відстежувати.

Економіка 2 групи: скільки коштувало утримання статусу

Ліміт це лише одна зі змінних. Друга це фіксовані щомісячні платежі, які теж рахуються від мінімальної заробітної плати, а тому теж змінилися між роками. Для 2 групи їх три: єдиний податок, єдиний соціальний внесок (ЄСВ, обов'язковий страховий платіж, що формує пенсійний стаж) та військовий збір.

Зверніть увагу на формулювання в колонці ставок: для 1 і 2 груп кодекс задає стелю, а конкретний розмір єдиного податку встановлює сільська, селищна або міська рада залежно від виду діяльності. Тому фраза «єдиний податок 2 групи дорівнює 1600 грн» некоректна навіть для 2025 року: правильно «не більше 1600 грн, точну ставку дивіться в рішенні своєї ради».

Військовий збір для спрощенців 1, 2 та 4 груп запрацював з 1 січня 2025 року за Законом № 4015-IX, тому 2025 рік став першим повним роком із цим платежем. Саме на ньому найчастіше знаходили недоплати під час звірки: підприємці за звичкою платили дві суми замість трьох. Повна чинна таблиця обов'язкових платежів і строків зібрана в довіднику податки ФОП 2 групи у 2026 році.

Практичні правила для віддалених сервісів та торгівлі: кого можна обслуговувати на 2 групі ЄП

Під час звірки минулого року перевищення суми виявляється рідше, ніж інша проблема: дохід у межах ліміту, але отриманий від того, від кого 2 група брати не мала права. Наслідок при цьому однаковий, ставка 15% і втрата спрощеної системи. Тому аудит 2025 року завжди йде по двох осях одночасно: скільки і від кого.

Стаття 291.4 Податкового кодексу описує 2 групу через перелік дозволеного: послуги платникам єдиного податку та населенню, виробництво і продаж товарів, ресторанне господарство. Усе, чого в переліку немає, для цієї групи закрите.

Вододіл між продажем товарів та наданням послуг

Це ключова відмінність, яку легко перевірити на власних договорах. Правило асиметричне і саме тому породжує помилки.

Розберемо на побутових прикладах. Майстерня шиє і продає текстиль оптовому покупцеві, який є ТОВ на загальній системі: це продаж товару, порушення немає. Той самий підприємець виїжджає до цього ТОВ і робить монтаж або пусконалагодження: це вже послуга юрособі на загальній системі, тобто вихід за межі групи. Дизайнер малює макет для такого замовника: послуга, заборонено. Інтернет-магазин відправляє готовий пристрій закордонному покупцеві: товар, дозволено.

Окремо кодекс виводить три напрями, які на 2 групі не можуть бути в принципі і належать виключно до 3 групи: посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомості (КВЕД 70.31), послуги з надання доступу до інтернету, а також виробництво і продаж ювелірних виробів із дорогоцінних металів та каміння. КВЕД, тобто класифікатор видів економічної діяльності, пишеться саме так, з однією літерою «в».

Чому співпраця з ТОВ на загальній системі є небезпечною пасткою

Пастка спрацьовує тихо. Кошти приходять на рахунок, призначення платежу виглядає нейтрально, банк нічого не блокує, декларація подається без зауважень. Проблема виникає пізніше, коли інспектор відкриває виписку і зіставляє контрагента з реєстром платників єдиного податку.

Що робити, якщо під час звірки 2025 року такий платіж знайшовся. Заднім числом переписати договір не можна, але можна оцінити масштаб: разова операція на невелику суму і систематична робота з таким замовником протягом року це різні за наслідками ситуації. У складних випадках краще розібрати кейс точково, для цього є термінова консультація щодо ризику перевищення та заборонених контрагентів.

Якщо ж робота з юрособами на загальній системі або з іноземними замовниками для вас не виняток, а модель бізнесу, 2 група вам структурно не підходить. 3 група не має обмежень за колом замовників і має вищий ліміт, тому для ІТ, консалтингу та зовнішньоекономічної діяльності обирають саме її. Умови і порядок роботи описані на сторінці обслуговування ФОП 3 групи для послуг юрособам.

Як провести самоперевірку та закриття 2025 року без штрафів та помилок

Самоперевірка це не переписування декларації, а звірка трьох джерел між собою: банківських виписок за всіма рахунками ФОП, чеків ПРРО за готівку і картки, та книги обліку доходів. Розбіжність між ними і є те, що інспектор побачить першим.

1. Крок 1: зібрати виписки за всіма підприємницькими рахунками

   Часта помилка це рахувати оборот за одним основним IBAN. Якщо у вас два або три підприємницькі рахунки в різних банках, ліміт рахується за їх сумою, а не за кожним окремо. Виписки беруться за повний період з 1 січня по 31 грудня 2025 року.

2. Крок 2: відкинути надходження, які доходом не є

   Власні поповнення рахунку з особистої картки, повернення помилкових платежів і переказ між власними підприємницькими рахунками не збільшують дохід. А ось оплата від клієнта, яка зайшла через платіжний сервіс з утриманою комісією, враховується у повній сумі до вирахування комісії.

3. Крок 3: звірити суму з чеками ПРРО і книгою обліку

   Готівкова виручка та розрахунки платіжною карткою мають бути проведені через ПРРО, тобто програмний реєстратор розрахункових операцій. Підсумок фіскальних чеків плюс безготівкові надходження за IBAN мають збігтися з підсумком книги обліку доходів.

4. Крок 4: порівняти отриману суму з 6 672 000 грн

   Це і є перевірка ліміту за 2025 рік. Якщо підсумок близький до межі, перерахуйте його ще раз по кожному кварталу окремо: перевищення фіксується саме за кварталом, і від нього рахуються всі подальші строки.

Перевірка перехідних сальдо в електронному кабінеті ДПС

Найбільше запитань викликають операції на межі років. Товар відвантажено 28 грудня 2025 року, а оплата зайшла на рахунок 3 січня 2026 року. До якого року відносити дохід.

Відповідь дає стаття 292 Податкового кодексу: для платника єдиного податку діє касовий метод. Датою отримання доходу є дата фактичного надходження коштів на рахунок або в касу, а не дата відвантаження, підписання акта чи виставлення рахунка. Тобто наведений платіж це дохід 2026 року, і в ліміті 2025 року він не враховується.

Те саме правило працює у зворотний бік і саме тут виникають несподіванки. Передоплата, отримана у грудні 2025 року за товар, відвантажений у січні 2026, є доходом 2025 року і зараховується у торішній ліміт. Якщо в грудні у вас був сплеск передоплат, перевірте цей блок першим.

Окремий блок звірки це повернення коштів покупцям. Згідно зі статтею 292 суми, повернуті клієнту через відмову від товару або розірвання договору, зменшують сукупний дохід. Але зменшення має бути підтверджене документом: банківською випискою з призначенням платежу про повернення або відповідним розрахунковим документом ПРРО. Порядок оформлення первинних документів і касової дисципліни ми розібрали в матеріалі правила ведення обліку та первинних документів ФОП.

Нагадування щодо строку: річна декларація платника єдиного податку 1 і 2 груп подається протягом 60 календарних днів після закінчення звітного року. Конкретну календарну дату наводити не будемо навмисно, бо вона зсувається через вихідні, а правило залишається незмінним.

Санкції за перевищення: штраф 15% та переведення на загальну систему

Тут важливо розділити два наслідки, бо вони настають одночасно, а в популярних матеріалах зазвичай згадують лише перший.

Перший наслідок це підвищена ставка. Пункт 293.4 Податкового кодексу встановлює ставку єдиного податку 15% і застосовує її, зокрема, до суми перевищення обсягу доходу. Ключове слово тут «перевищення»: 15% нараховується лише на різницю між фактичним доходом і межею, а не на весь річний оборот. Формулювання «податок зростає до 15%» без цього уточнення вводить в оману.

Та сама ставка 15% застосовується ще в чотирьох випадках: до доходу від діяльності, не зазначеної в реєстрі платників єдиного податку для 1 і 2 груп, до доходу, отриманого із застосуванням недозволеного способу розрахунків, до доходу від видів діяльності, які взагалі не дають права на спрощену систему, та до доходу 1 або 2 групи від діяльності, не передбаченої для їхньої групи. Останній пункт це якраз історія про послугу для ТОВ на загальній системі з попереднього розділу.

Другий наслідок це втрата спрощеної системи. Підпункт 298.2.3 зобов'язує платника перейти на сплату інших податків із першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому сталося перевищення. Це не право і не рекомендація, а обов'язок. Загальна система означає ПДФО 18% і військовий збір 5% з чистого доходу замість фіксованих сум, повний облік витрат і документальне підтвердження кожної з них.

Саме тому контроль ліміту має бути щомісячним, а не грудневим: у грудні змінити вже нічого не можна, а в серпні ще можна перенести частину надходжень або завчасно перейти на 3 групу. Щоденне ведення обліку, книгу доходів і комунікацію з податковою ми беремо на себе в межах послуги щоденний бухгалтерський облік торгівлі та сервісу.

Прозорий офер i-Net: 9 завдань контролю за фіксованою ціною проти ринкових 2500 грн

Контроль ліміту не є окремою платною опцією в нашому прайсі. Це третій пункт базового пакета, а відстеження повідомлень в електронному кабінеті ДПС дев'ятий. Обидва входять у ті самі 1000 грн на місяць, що й решта рутини.

Ось повний перелік того, що ми робимо щомісяця за базовим тарифом:

• Моніторинг змін законодавства
• Підготовка та подання звітності
• Контроль лімітів доходу
• Сплата податків: сплачуємо податки за вас або готуємо платіж і нагадуємо про строк, на ваш вибір
• Заповнення книги обліку доходів
• Аналіз банківських виписок
• Консультації з усіх питань діяльності
• Відстеження повідомлень в електронному кабінеті ДПС, включно із земельним податком і податком на нерухомість
• Комунікація з податковою за потреби

Для порівняння з ринком візьмемо нішевий сервіс buh.ua, який публікує старт від 2500 грн на місяць. У його перелік входять податки, звітність, контроль банку, книга обліку та моніторинг законодавства. Це п'ять позицій із наших десяти. Поза межами такого пакета залишаються саме ті чотири речі, заради яких ви читаєте цю сторінку: проактивний контроль лімітів доходу, відстеження повідомлень в е-кабінеті ДПС і комунікація з інспектором. Аргумент тут не в тому, що ми дешевші, а в тому, що вужчий перелік коштує дорожче.

Якщо постійний супровід поки не потрібен, а закрити питання по 2025 року хочеться, у нас є два разові формати. Аудит кабінету ДПС коштує 500 грн: ми відкриваємо ваш електронний кабінет платника, перевіряємо стан розрахунків, наявність вимог і повідомлень, зокрема щодо земельного податку та податку на нерухомість, і віддаємо перелік того, що потребує реакції. Разова консультація коштує 1000 грн: це розбір вашої конкретної ситуації з відповіддю на питання, чи є перевищення, які операції ризикові і що робити далі.

Порівняти економіку постійного супроводу з разовими форматами зручно на сторінці вартість та економіка бухгалтерського супроводу. Повний каталог напрямів зібраний у розділі бухгалтерські послуги для ФОП, зокрема з найманими працівниками, а специфіка складного обліку описана в матеріалі супровід платників ПДВ та великих оборотів.

100% віддалений сервіс та гарантії захисту: чому нам довіряють ФОП по всій Україні

Ретроспективна звірка це робота з документами, а не з людьми в кабінеті. Виписки, чеки, книга обліку і сам електронний кабінет платника існують у цифровому вигляді, тому для аудиту закритого року фізична присутність не потрібна взагалі. Ми працюємо дистанційно по всій Україні: Київ, Львів, Дніпро, Одеса, Харків та будь-яке інше місто чи село.

Практично це виглядає так. Ви передаєте доступ до потрібних даних і виписки за період, ми звіряємо цифри та готуємо перелік розбіжностей, звітність підписується кваліфікованим електронним підписом. КЕП оформлюється безкоштовно в ПриватБанку та в monobank, окремо витрачатися на нього не потрібно.

• Відповідь протягом години. Максимальний час реакції на звернення одна година, зазвичай швидше. Питання про ризиковий платіж не чекає до наступного тижня.
• Конфіденційність. Ми несемо відповідальність за нерозголошення комерційної інформації клієнта: обороти, контрагенти та банківські дані не залишають межі роботи над вашим обліком.
• Спеціалізація тільки на ФОП. Ми не ведемо ТОВ і не займаємось аудитом підприємств. Через це знаємо нюанси спрощеної системи глибше, ніж юркомпанії широкого профілю.
• Без прив'язки до міста. Ставка єдиного податку залежить від рішення вашої місцевої ради, а не від того, де сидить бухгалтер. Ми перевіряємо саме ваше рішення ради.

Як влаштована дистанційна модель у деталях, з якими каналами і документами ми працюємо, описано на сторінці переваги віддаленої бухгалтерії та онлайн-співпраця по всій Україні. Чим жива людина відрізняється від автоматизованого сервісу, який рахує за формулою, але не бачить ризикового контрагента у виписці, ми розібрали в матеріалі онлайн-бухгалтерія для ФОП у хмарі.