ФОП 3 група: податки, ліміти доходу, звітність у 2026 році та бухгалтерський облік

Третя група єдиного податку це найпоширеніший режим для тих, хто продає послуги: розробників, дизайнерів, маркетологів, консультантів, перекладачів та власників інтернет-магазинів. Вона дозволяє працювати і з фізичними особами, і з українськими компаніями, і з іноземними замовниками, а податок рахується від фактичних надходжень, а не від умовної ставки.

Проблема в іншому: у видачі досі висять сторінки зі старими лімітами та скасованими правилами військового збору. Нижче зібрані показники 2026 року з посиланням на конкретні норми: Закон про Державний бюджет на 2026 рік, Податковий кодекс, Закон про ЄСВ та Закон № 4015-IX. Кожна цифра має джерело, яке можна відкрити і перевірити самостійно.

Особливості 3 групи ЄП у 2026 році: кому підходить та як обрати ставку 5% або 3%

Згідно з главою 1 розділу XIV Податкового кодексу (ст. 291-300), третя група це найуніверсальніша частина спрощеної системи. Вона не обмежує коло замовників: підприємець має право продавати товари та надавати послуги фізичним особам, іншим ФОП, українським юридичним особам будь-якої форми власності, комунальним і державним установам, а також іноземним компаніям в межах експорту робіт і послуг. Саме тому 3 групу обирають ІТ-фахівці, веброзробники, маркетологи, консультанти, дизайнери, перекладацькі бюро та інтернет-магазини.

Для порівняння: друга група працює тільки з населенням і платниками єдиного податку, а перша обмежена роздрібом на ринках і побутовими послугами (ст. 291.4 ПКУ). Ліміт доходу теж різний: 1 444 049 грн для першої групи, 7 211 598 грн для другої і 10 091 049 грн для третьої у 2026 році.

Ставка 5% без ПДВ чи 3% з ПДВ: як обрати

Підприємець на 3 групі сам обирає формат оподаткування (ст. 293.3 ПКУ). Ставка 5% від доходу застосовується, коли ПДВ входить до складу єдиного податку: ви не реєструєтеся платником податку на додану вартість, не виписуєте податкових накладних і рахуєте 5% від кожного надходження на рахунок. Це найпростіший режим адміністрування, і для послуг він майже завжди вигідніший.

Ставка 3% від доходу застосовується у разі сплати ПДВ окремо. Вона має сенс тоді, коли ваші основні клієнти це великі компанії, яким потрібен податковий кредит, або коли ви вже перетнули поріг обов'язкової реєстрації. Перш ніж переходити на 3%, варто прорахувати обидва варіанти разом з бухгалтером: детальніше про це ми пишемо в матеріалі про особливості розрахунку та звітності з ПДВ для підприємців.

Наймані працівники та заборонені види діяльності

На відміну від першої та другої груп, третя не обмежує кількість найманих працівників (ст. 291.4 ПКУ). Підприємець може взяти одну людину або двадцять, оформивши їх за трудовими договорами. У цьому статусі ФОП стає роботодавцем і подає об'єднану звітність з ПДФО, ЄСВ та військового збору за працівників; з 1 січня 2026 року цей звіт подається щоквартально, раніше він був щомісячним.

Водночас кодекс закриває для спрощенців низку сфер (ст. 291.5 ПКУ). На 3 групі не можна займатися фінансовою та страховою діяльністю, обміном валют, видобутком корисних копалин, організацією азартних ігор, виробництвом та продажем підакцизних товарів, зокрема алкоголю і тютюну. Окремо кодекс виносить у третю групу ті напрями, яких немає у другій: посередницькі послуги з нерухомістю (КВЕД 70.31), надання доступу до інтернету, виробництво і продаж ювелірних виробів.

Якщо ваша діяльність зосереджена на експорті послуг та валютних надходженнях, які треба перераховувати за курсом НБУ, подивіться сторінку про спеціалізований бухгалтерський супровід для ІТ та ВЕД: там розібрані курсові різниці, інвойси та робота з нерезидентами.

Податки ФОП 3 група у 2026 році: ліміт доходу, ЄСВ та військовий збір

Усі суми нижче виведені з базових величин, які щороку встановлює закон про державний бюджет. На 2026 рік мінімальна заробітна плата становить 8 647 грн, прожитковий мінімум для працездатних осіб 3 328 грн (ст. 7 і ст. 8 Закону № 4695-IX). Податковий кодекс задає ліміти не в гривнях, а в кратностях до мінімальної зарплати станом на 1 січня, тому гривневі значення змінюються кожного січня.

Показники актуальні на 6 серпня 2026 року. При зміні закону про державний бюджет усі похідні суми перераховуються.

Скільки реально платить ФОП 3 групи

Загальне навантаження на дохід для неплатника ПДВ складається з двох відсотків: 5% єдиного податку плюс 1% військового збору, разом 6% від обороту. До цього додається ЄСВ, який не залежить від доходу і становить мінімум 1902,34 грн на місяць або 5707,02 грн за квартал.

Проста арифметика: при доході 200 000 грн за квартал підприємець сплачує 10 000 грн єдиного податку, 2 000 грн військового збору і 5707,02 грн ЄСВ. Якщо доходу за квартал не було зовсім, єдиний податок і військовий збір дорівнюють нулю, а ЄСВ на спрощеній системі сплачується все одно, бо він рахується від мінімальної зарплати, а не від виручки.

Строки сплати податків для 3 групи

1. Крок 1: декларація за квартал

   Подається протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу через електронний кабінет платника податків або програму звітності (ст. 296 ПКУ).

2. Крок 2: єдиний податок і військовий збір

   Сплачуються протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації. Для 3 групи військовий збір іде разом з єдиним податком, у ті самі 10 днів, і це відмінність від 1 і 2 груп, де збір платять щомісяця.

3. Крок 3: ЄСВ за квартал

   Сплачується до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом. За бажанням внесок можна платити щомісяця, підсумкова сума за рік від цього не змінюється.

Пенсійна частина теми ширша, ніж один рядок у таблиці: є звільнення для підприємців, які мають основне місце роботи, для пенсіонерів за віком та осіб з інвалідністю. Ми розібрали детальний порядок та пільги зі сплати ЄСВ у 2026 році в окремому гайді. А якщо ви ще вирішуєте, який режим обрати, є сенс порівняти з умовами та фіксованими податками 2 групи: там єдиний податок платиться авансом і не залежить від обороту.

Словник підприємця 3 групи: що таке ЄСВ, ПРРО, КВЕД та книга обліку

Чотири абревіатури, через які ФОП найчастіше отримують штрафи не через злий намір, а через нерозуміння формулювань. Пояснюємо їх бізнесовою мовою, з посиланням на норму, яка їх запроваджує.

КВЕД: код вашого виду діяльності

КВЕД це класифікатор видів економічної діяльності, тобто офіційний код напряму, який закріплюється за підприємцем у Єдиному державному реєстрі під час реєстрації. На 3 групі можна вказати кілька кодів одночасно: наприклад, 62.01 для комп'ютерного програмування, 73.11 для рекламних агентств або 47.91 для роздрібної торгівлі через інтернет.

Головне правило просте: дохід, який ви отримуєте за договорами та інвойсами, має відповідати внесеним до реєстру кодам. Якщо гроші прийшли за послугу, КВЕД на яку не зареєстрований, податкова може розцінити це надходження як дохід фізичної особи і донарахувати ПДФО з військовим збором замість 5% єдиного податку. Додати новий КВЕД можна безкоштовно і дистанційно, тому тримати перелік актуальним дешевше, ніж потім сперечатися з інспектором. Якщо ви ще тільки плануєте старт, почніть з покрокової інструкції з відкриття ФОП через Дію.

ЄСВ: внесок, який купує вам страховий стаж

ЄСВ це єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування. Ставка становить 22% від бази нарахування, а якщо база менша за мінімальну зарплату, внесок рахується від мінімалки (ст. 8 ч. 5 Закону № 2464-VI). Для 2026 року це 1902,34 грн на місяць і 5707,02 грн за квартал.

Практичний сенс платежу в тому, що кожен сплачений місяць зараховується до страхового стажу і впливає на майбутню пенсію та лікарняні. Верхня межа теж існує: внесок нараховується в межах максимальної бази, тобто платити більше за максимальний внесок не потрібно навіть при великому доході.

Книга обліку доходів: більше не паперовий журнал

Вести облік доходів зобов'язаний кожен підприємець на 3 групі (ст. 296 ПКУ), але паперова книга з прошнурованими сторінками та реєстрацією в податковій вже не потрібна. Облік ведеться у довільній формі: таблиця в Excel, Google-таблиця, обліковий сервіс або записи в електронному кабінеті.

Важливо не те, як виглядає файл, а те, щоб у ньому були всі надходження за період у гривнях, а валютні суми були перераховані за курсом НБУ на дату зарахування. Саме з цього реєстру формується квартальна декларація, і саме його попросять показати при перевірці.

ПРРО: коли потрібна електронна каса

ПРРО це програмний реєстратор розрахункових операцій, тобто фіскальна каса у вигляді застосунку на смартфоні, ноутбуці чи терміналі. За Законом про РРО № 265/95-ВР застосування РРО або ПРРО обов'язкове для ФОП 2, 3 і 4 груп та підприємців на загальній системі, якщо вони проводять розрахункові операції.

Звільнення діє, якщо оплата надходить виключно за IBAN з рахунку на рахунок, через касу банку або програмно-технічний комплекс самообслуговування банку. Тому ІТ-фахівець, який отримує кошти за інвойсами на розрахунковий рахунок, касу не застосовує, а інтернет-магазин з оплатою карткою на сайті або кур'єру готівкою застосовує обов'язково. Якщо сумніваєтеся, до якої категорії належите ви, простіше замовити консультацію щодо вибору КВЕД та реєстрації кас ПРРО, ніж розбиратися з фіскальними чеками заднім числом.

Бухгалтерський супровід ФОП 3 групи від i-Net: 9 пунктів надійності за 1000 грн

Більшість підприємців починають вести облік самостійно, і перші кілька кварталів це справді працює. Складнощі з'являються пізніше: змінилися реквізити для сплати, з'явився новий порядок нарахування військового збору, надійшла оплата у валюті, яку треба перерахувати за курсом НБУ на потрібну дату, або дохід підійшов до ліміту, а ви цього не помітили. Кожен із цих епізодів коштує або штрафу, або нервів, або втрати спрощеної системи.

Базове обслуговування ФОП на спрощеній системі без найманих працівників коштує 1000 грн на місяць, фіксовано, без слова «від» і без доплат за окремі дії. У цю суму входить рівно дев'ять напрямів роботи.

• Моніторинг змін законодавства. Стежимо за новими нормами ПКУ та профільних законів і застосовуємо їх у вашому обліку без вашої участі.
• Підготовка та подання звітності. Рахуємо і подаємо квартальну декларацію платника єдиного податку в межах строку 40 днів.
• Контроль лімітів доходу. Відстежуємо накопичений дохід відносно річного порогу 10 091 049 грн і попереджаємо заздалегідь, а не постфактум.
• Сплата податків. Сплачуємо податки за вас або готуємо платіж і нагадуємо про строк, на ваш вибір.
• Заповнення книги обліку доходів. Ведемо реєстр надходжень у гривні, валютні суми перераховуємо за курсом НБУ на дату зарахування.
• Аналіз банківських виписок. Звіряємо надходження та призначення платежів, щоб дохід не потрапив під іншу ставку оподаткування.
• Консультації з усіх питань діяльності. Без ліміту звернень і без окремого чека за кожне питання.
• Відстеження повідомлень в електронному кабінеті ДПС, включно із земельним податком і податком на нерухомість.
• Комунікація з податковою за потреби. Готуємо відповіді на запити та листування замість вас.

Тарифи на бухгалтерське обслуговування

Один випадок рахується індивідуально: загальна система з найманими працівниками, бо тут перетинаються два тарифи і підсумок залежить від штату та обсягу первинних документів. Разова консультація без щомісячного обслуговування коштує 1000 грн: це повноцінний розбір вашої ситуації з відповідями на питання щодо групи, КВЕД, ПРРО та звітності.

Якщо ви порівнюєте пропозиції на ринку, подивіться аналіз цін на бухгалтерське ведення в Україні: там розкладено, за що саме беруть гроші різні виконавці і що зазвичай ховається за нижньою межею «від». Механіку щоденної роботи описує графік операційного ведення ФОП 3 групи.

Як ми працюємо з підприємцями 3 групи: 100% віддалений формат без паперової рутини

Ми обслуговуємо підприємців по всій Україні і жодного разу не просимо приїхати в офіс: особиста присутність не потрібна ні на старті, ні під час роботи, ні при звітуванні. Весь обмін документами відбувається онлайн, а на звернення відповідаємо майже одразу, максимум протягом однієї години.

1. Крок 1: старт співпраці онлайн

   Домовленості та документи підписуються дистанційно кваліфікованим електронним підписом (КЕП). Отримати його можна безкоштовно у ПриватБанку або monobank, окремо платити за ключ не потрібно. Паперових оригіналів поштою ми не вимагаємо.

2. Крок 2: безпечний доступ до банківських даних

   Доступу до розпорядження грошима ми не отримуємо. Працюємо або через режим перегляду у вашому клієнт-банку, або через звичайні виписки у форматі Excel чи CSV, які ви надсилаєте раз на місяць. Усі платіжні ключі залишаються тільки у вас.

3. Крок 3: декларації та платежі

   Ми рахуємо єдиний податок, військовий збір і ЄСВ, формуємо звітність та готові платежі. Далі на ваш вибір: ми сплачуємо податки за вас або ви підтверджуєте платіж у банківському застосунку, а ми нагадуємо про строк.

Такий формат зручний не лише айтішникам. Магазин у невеликому місті, репетитор і будівельна бригада працюють за тією ж схемою: жодних поїздок, жодних папок з паперами, вся комунікація в месенджері або пошті. Детальніше про переваги 100% віддаленого обслуговування без візитів ми пишемо на окремій сторінці.

Часто нас порівнюють з автоматичними сервісами обліку. Бот справді дешевший, але він не прочитає повідомлення в кабінеті ДПС, не оцінить, чи відповідає надходження вашому КВЕД, і не відповість на запит податкової. Ми розібрали це порівняння в матеріалі про надійність живого персонального бухгалтера проти онлайн-сервісів.