ФОП 1 група у 2026 році: податки, ліміт доходу, види діяльності та звітність

Перша група єдиного податку це найдешевший, але й найвужчий режим спрощеної системи. Його створювали під конкретну аудиторію: продавця на ринку, швачку, перукаря, майстра з ремонту взуття, тобто підприємця, який працює сам і обслуговує кінцевого споживача. Саме через цю вузькість більшість питань про 1 групу зводяться не до «скільки платити», а до «чи маю я взагалі право тут перебувати».

Друга складність суто технічна. Податковий кодекс задає і ліміт доходу, і ставку єдиного податку не в гривнях, а в кратностях до мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму. Ці величини змінює закон про державний бюджет щороку, тому гривневі суми на багатьох сайтах відстають на рік і більше. Нижче зібрані показники 2026 року з формулою розрахунку і посиланням на норму, за якою кожну цифру можна перевірити самостійно.

Дані станом на 2026 рік. Джерела кожної цифри перелічені в розділі «Джерела і дата актуальності» наприкінці сторінки.

Хто може бути ФОП 1 групи: три умови з Податкового кодексу

ФОП 1 групи це підприємець, який одночасно відповідає трьом умовам зі статті 291.4 Податкового кодексу. Не двом із трьох і не «переважно», а всім трьом без винятку. Достатньо порушити будь-яку одну, і право перебувати на першій групі втрачається.

1. Умова 1: жодного найманого працівника

   Підприємець не використовує працю найманих осіб. Нуль, а не «мінімальна кількість».

2. Умова 2: тільки два дозволені напрями

   Роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та (або) побутові послуги населенню.

3. Умова 3: дохід у межах 167 мінімальних зарплат

   У 2026 році це 1 444 049 грн за календарний рік наростаючим підсумком.

Умова перша: без жодного найманого працівника

Кодекс формулює це прямо: платник першої групи не використовує працю найманих осіб. Тут немає верхньої межі на кшталт «до трьох» чи «до десяти», як в інших групах. Будь-який офіційно оформлений працівник за трудовим договором автоматично виводить підприємця з групи, і зробити це «тимчасово, на сезон» теж не вийде.

Практичний наслідок простий: на першій групі підприємець працює сам. Помічник за прилавком, найнятий на місяць продавець або майстер-змінник у перукарні перетворюють режим оподаткування на невідповідний ще до того, як буде отримано перший дохід від їхньої роботи. Для порівняння: на другій групі дозволено одночасно до 10 осіб, а на третій кількість працівників кодекс не обмежує взагалі.

Умова друга: тільки торгівля на ринку або побутові послуги населенню

Перелік дозволених видів діяльності для першої групи закритий і складається рівно з двох позицій: роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та (або) побутові послуги населенню. Слово «виключно» в тексті статті 291.4 означає, що це не орієнтир і не приклад, а вичерпний список.

До другої позиції на практиці належать послуги побутового характеру для кінцевого споживача: пошиття і ремонт одягу, ремонт взуття, перукарські послуги, ремонт побутової техніки, послуги фотографа, виготовлення ключів. До першої позиції належить саме торгівля з торговельного місця на ринку, а не будь-яка роздрібна торгівля.

Повний перелік видів діяльності для 1 групи з розбором конкретних ситуацій ми готуємо окремою сторінкою. Загальний огляд усіх режимів оподаткування підприємця зібрано в матеріалі про ФОП і вибір системи оподаткування.

Умова третя: річний дохід не більше 167 мінімальних зарплат

Податковий кодекс задає ліміт не гривневою сумою, а кратністю: 167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року. Мінімальна зарплата на 2026 рік становить 8 647 грн (стаття 8 Закону про Державний бюджет України на 2026 рік № 4695-IX), тому обчислення виглядає так: 167 × 8 647 = 1 444 049 грн.

Дохід рахується наростаючим підсумком за календарний рік, а не за кожен окремий місяць чи квартал. Тобто вдалий сезон улітку не «списується» до кінця року, а залишається у підсумку і наближає підприємця до межі.

Кому 1 група не підходить

Дзеркальний бік трьох умов виглядає так. Перша група не підходить тим, хто надає послуги юридичним особам та іншим підприємцям, працює онлайн, торгує з магазину, павільйону чи складу, планує наймати людей, займається ІТ, консалтингом, маркетингом, вантажоперевезеннями або ремонтом приміщень на замовлення компаній.

Для таких сценаріїв кодекс передбачає інші режими. Тим, хто працює з населенням і платниками єдиного податку або наймає до десяти осіб, підходить друга група: умови і суми розібрані у матеріалі про податкове навантаження на другій групі у 2026 році. Тим, хто працює з компаніями, надає послуги дистанційно чи експортує їх, підходить третя група єдиного податку з обліком податку від фактичного обороту.

Ліміт доходу ФОП 1 групи у 2026 році: 1 444 049 грн

Річний ліміт доходу для першої групи у 2026 році становить 1 444 049 грн. Це 167 мінімальних зарплат по 8 647 грн, як задає стаття 291.4 Податкового кодексу разом зі статтею 8 Закону № 4695-IX. У перерахунку на місяць це приблизно 120 337 грн середнього доходу, хоча кодекс контролює саме річну, а не місячну суму.

Як рахується ліміт і чому цифри на різних сайтах різні

Механіка розрахунку пояснює майже всі розбіжності у видачі. Кодекс прив'язує ліміт до мінімальної заробітної плати станом на 1 січня звітного року. Закон про державний бюджет змінює цю величину щосічня, отже змінюється і гривнева сума ліміту, хоча сам множник 167 залишається сталим уже кілька років.

Тому сторінка, на якій стоїть сума за минулий рік, не бреше навмисно: вона просто не була перерахована після ухвалення нового бюджету. Перевірити будь-яку публікацію можна за одну хвилину: поділіть названу суму на 167 і подивіться, якому року відповідає отримана мінімальна зарплата.

Що робити при наближенні до ліміту і що буде при перевищенні

Правильна тактика одна: контролювати дохід наростаючим підсумком і переходити на другу або третю групу до перевищення, а не після. Перехід за власною заявою відбувається спокійно і без донарахувань, а перевищення тягне за собою одразу два наслідки, і другий зазвичай дорожчий за перший.

Та сама ставка 15% застосовується ще у кількох випадках, про які часто забувають: до доходу від діяльності, не зазначеної в реєстрі платників єдиного податку, до доходу, отриманого із застосуванням недозволеного способу розрахунків, і до доходу від видів діяльності, які взагалі не дають права на спрощену систему. Для першої групи це критично, бо перелік дозволених напрямів вузький, і випадковий дохід «не за своїм видом діяльності» отримати легко.

Якщо обороти зростають, порівняйте свої цифри з наступною сходинкою: ліміт доходу для другої групи у 2026 році вищий у понад чотири рази. Контроль лімітів доходу входить у наш базовий пакет обслуговування, тому клієнт отримує попередження заздалегідь, а не за фактом. Обговорити ситуацію можна через форму зворотного зв'язку, відповідаємо максимум протягом години.

Податки ФОП 1 групи у 2026 році: скільки платити щомісяця

Сумарне податкове навантаження ФОП 1 групи у 2026 році становить до 3 099,84 грн на місяць. Ця сума складається з трьох окремих платежів з різними базами розрахунку і різними строками сплати: єдиного податку, єдиного соціального внеску та військового збору.

Єдиний податок: не більше 332,80 грн, розмір визначає місцева рада

Це найважливіше уточнення на всій сторінці. Податковий кодекс у пункті 1 статті 293.2 встановлює для першої групи стелю, а не фіксовану суму: ставка не більше 10% розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб станом на 1 січня звітного року. Прожитковий мінімум на 2026 рік становить 3 328 грн (стаття 7 Закону № 4695-IX), отже максимум дорівнює 332,80 грн на місяць.

Конкретну ставку в межах цієї стелі встановлює сільська, селищна або міська рада залежно від виду діяльності. Тому фактичний платіж підприємця в невеликій громаді може бути помітно меншим за 332,80 грн, а формулювання «ставка становить 332,80 грн» суперечить нормі. Свою ставку треба дивитися в рішенні ради за місцем податкової адреси або уточнювати у податковій інспекції.

ЄСВ: 1 902,34 грн на місяць

ЄСВ це єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування. На відміну від податків, він іде не в бюджет, а на пенсійне і соціальне страхування самого підприємця: саме зі сплачених внесків формується страховий стаж, і саме тому платити його доводиться навіть у місяці без доходу.

Ставка ЄСВ становить 22% до бази нарахування (стаття 8 Закону № 2464-VI). Підприємець визначає базу самостійно, але вона не може бути меншою за мінімальну заробітну плату і більшою за максимальний внесок. Оскільки ФОП першої групи майже завжди рахує внесок від мінімалки, робоча цифра одна: 22% × 8 647 = 1 902,34 грн на місяць, або 5 707,02 грн за квартал.

Військовий збір: 864,70 грн на місяць

Військовий збір для підприємців першої, другої і четвертої груп це фіксована сума, а не відсоток від обороту: 10% мінімальної заробітної плати на місяць, тобто 10% × 8 647 = 864,70 грн у 2026 році. Норма міститься в пункті 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу в редакції Закону № 4015-IX.

Обов'язок сплачувати збір діє з 1 січня 2025 року і триватиме до 31 грудня третього календарного року після скасування воєнного стану. Це принципова відмінність від третьої групи, де військовий збір становить 1% фактичного доходу і разом із податком змінюється щокварталу. Механіку розрахунку для третьої групи ми розібрали в матеріалі про внески та збори підприємця на третій групі.

Скільки виходить разом за місяць і за рік

Структура платежу в першої групи зручна тим, що більша її частина відома наперед і не залежить від рішень місцевої влади. Фіксована частина це ЄСВ і військовий збір: 1 902,34 + 864,70 = 2 767,04 грн на місяць. Змінна частина це єдиний податок у межах до 332,80 грн, розмір якого встановлює рада.

Отже нижня межа навантаження відома точно, а верхня становить до 3 099,84 грн на місяць, або до 37 198,08 грн за рік (3 099,84 × 12). Фактична річна сума буде меншою, якщо ваша рада встановила ставку єдиного податку нижче за максимальну.

Звітність і строки сплати для ФОП 1 групи

Звітність першої групи мінімальна: одна декларація на рік і три платіжні ритми протягом року. Саме в цих ритмах підприємці плутаються найчастіше, бо кожен платіж має власний строк, і жоден із них не збігається з іншим.

Декларація платника єдиного податку: раз на рік

Підприємець першої групи подає декларацію платника єдиного податку раз на рік, протягом 60 календарних днів після закінчення звітного року. Такий самий строк діє для другої групи, тоді як третя звітує щокварталу протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу.

Ми свідомо наводимо правило, а не конкретну календарну дату: граничний день щороку зсувається через вихідні та святкові дні, тому «зашита» в текст дата за рік почне вводити в оману. Подається декларація через електронний кабінет платника податків на сайті ДПС, для цього потрібен кваліфікований електронний підпис.

Календар платежів: коли платити ЄП, ЄСВ і військовий збір

• Єдиний податок: щомісяця авансом до 20 числа поточного місяця. Це не платіж за минулий період, а аванс за той місяць, який щойно почався.
• ЄСВ: щоквартально до 20 числа місяця, що настає за кварталом. За бажанням підприємця внесок можна сплачувати щомісяця.
• Військовий збір: щомісяця до 20 числа, окремим платежем на власні реквізити.

Авансова природа єдиного податку це джерело найпоширенішої помилки новачка. Людина розмірковує звично, «плачу за відпрацьований місяць», пропускає 20 число, і замість спокійного платежу отримує податковий борг із пенею, який ще й блокує довідки. Дата 20 числа однакова для всіх трьох платежів, але змістовно означає різне, і саме тому нагадування зручніше делегувати.

Книга обліку доходів: що і як записувати

Книга обліку доходів ведеться у довільній формі: жорсткого бланка для платників єдиного податку першої групи законодавство більше не встановлює. Записувати треба доходи за датою отримання, щоб у будь-який момент можна було показати суму наростаючим підсумком з початку року.

Головне призначення книги суто практичне: це основне підтвердження того, що ліміт у 1 444 049 грн не перевищено, і саме її дані переносяться в річну декларацію. Заповнення книги обліку доходів входить у наш базовий пакет обслуговування, тому клієнту не доводиться згадувати наприкінці року, скільки і коли надійшло.

Чи потрібен ФОП 1 групи касовий апарат або ПРРО

Ні, не потрібен. ФОП першої групи звільнені від застосування реєстраторів розрахункових операцій і програмних РРО. Це єдина група спрощеної системи з таким звільненням, і саме воно найчастіше стає вирішальним аргументом на користь першої групи для продавця на ринку.

ПРРО це програмний реєстратор розрахункових операцій, тобто застосунок на смартфоні чи комп'ютері, який замінює фізичний касовий апарат і передає дані про кожен продаж до ДПС. Для платників другої, третьої та четвертої груп, а також для підприємців на загальній системі, РРО або ПРРО обов'язковий при проведенні розрахункових операцій, тобто при прийманні готівки, оплаті карткою через термінал або через інтернет-еквайринг.

Звільнення від касового апарата має ще кілька підстав, які корисно знати на випадок зміни групи. Реєстратор не потрібен, якщо оплата надходить виключно за IBAN з рахунку на рахунок, через касу банку або через програмно-технічний комплекс самообслуговування банку. Окрема підстава діє для роздрібної торгівлі в селах і селищах за одночасного дотримання трьох умов: місцева рада не ухвалила рішення про обов'язковість РРО, немає підакцизних товарів і дистанційної торгівлі, а річний дохід не перевищує 167 мінімальних зарплат, тобто ті самі 1 444 049 грн у 2026 році.

Питання касового апарата і терміналу для приймання оплат ми готуємо окремими матеріалами. Якщо ви плануєте перехід на другу групу, врахуйте, що облік ПРРО оплачується окремо: +500 грн на місяць до тарифу.

Чим 1 група відрізняється від 2 і 3 групи

Перша група відрізняється від інших не однією ознакою, а комбінацією: найнижчий ліміт доходу, повна заборона найму, закритий перелік з двох видів діяльності і водночас єдине в системі звільнення від касового апарата. Порівняння зручніше дивитися одразу по всіх параметрах.

Порівняльна таблиця груп на 2026 рік

Яка група ФОП вигідніша: коротка відповідь

Вигідність визначає вид діяльності, а не сума податку. Спочатку підприємець дивиться, під яку групу взагалі підпадає його робота, і лише потім рахує гроші, бо втиснути бізнес у чужі рамки заради економії не вийде.

Логіка вибору коротко: перша група підходить тільки роздрібній торгівлі з торговельного місця на ринку і побутовим послугам населенню. Друга потрібна тим, хто працює з населенням та платниками єдиного податку або наймає до десяти осіб. Третя, тим, хто працює з юридичними особами, надає послуги дистанційно чи експортує їх.

Про розмір економії варто говорити чесно. Різниця в єдиному податку між першою і другою групою становить до 1 396,60 грн на місяць (1 729,40 мінус 332,80), тоді як ЄСВ і військовий збір на обох групах однакові. Економія реальна, але вона не виправдовує ані штучного звуження діяльності, ані ризику втратити групу через один невдалий договір.

Коли варто переходити з 1 групи на 2

Практичних сценаріїв переходу чотири: дохід наближається до 1 444 049 грн, потрібно найняти хоча б одну людину, з'являються замовники поза межами «населення», формат торгівлі виходить за межі торговельного місця на ринку. Достатньо будь-якого одного, щоб починати підготовку.

Перехід між групами відбувається за заявою підприємця. Конкретний строк подання такої заяви прив'язаний до кварталу, і в нашому переліку підтверджених джерел точного формулювання немає, тому дату варто уточнити безпосередньо в ДПС або у бухгалтера перед поданням. Що змінюється у платежах і звітності після переходу, показано на сторінках про податки другої групи у 2026 році і про щоденне ведення обліку на другій групі.

З ким може працювати ФОП 1 групи

Коло замовників першої групи задане не окремою забороною, а самим переліком дозволених видів діяльності. Обидві позиції з пункту 1 статті 291.4 за формулюванням кодексу орієнтовані на кінцевого споживача: роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках і побутові послуги населенню.

Звідси випливає практичний висновок: обслуговування юридичних осіб та інших підприємців у ці рамки не вкладається. Пошити штори фізичній особі означає працювати у своєму форматі, пошити комплект штор для готелю за договором з компанією означає вийти за межі групи. Це висновок із норми, а не дослівна цитата з неї, тому спірні ситуації розумно звіряти з бухгалтером до підписання договору.

Ціна помилки тут висока і складається з двох частин, які ми вже розбирали: до доходу від діяльності, не передбаченої для групи, застосовується ставка 15%, а слідом виникає обов'язок перейти на іншу систему оподаткування. Найчастіше це трапляється не через умисел, а через один випадковий безготівковий платіж від компанії, який здається дрібницею. Перевірка відповідності діяльності обраній групі входить у консультації з усіх питань діяльності, які є частиною базового пакета: разову ситуацію можна розібрати і без обслуговування, через консультацію бухгалтера для ФОП.

Як зареєструвати ФОП 1 групи

Реєстрація ФОП і вибір першої групи це дві різні дії, які виконуються практично одночасно: спочатку особа набуває статусу підприємця, а потім заявою обирає спрощену систему і групу. Нижче коротко про три речі, які потрібні саме для першої групи; повний покроковий порядок описано в інструкції як відкрити ФОП.

Реєстрація через Дію: безкоштовно і швидко

Зареєструвати ФОП можна через портал Дія: процедура безкоштовна і автоматична, займає близько 10-15 хвилин. Державного мита за реєстрацію підприємця немає, тож основні витрати на старті це не реєстрація, а те, що йде після неї. Що саме входить у стартовий бюджет, розібрано в матеріалі про вартість відкриття ФОП.

Вибір спрощеної системи і конкретної групи оформлюється заявою. Строк її подання при першій реєстрації прив'язаний до дати державної реєстрації, і точного формулювання в наших підтверджених джерелах немає, тому конкретні дні тут свідомо не називаємо: це питання варто уточнити в ДПС або доручити бухгалтеру разом із реєстрацією.

КЕП: де отримати безкоштовно

КЕП це кваліфікований електронний підпис. Без нього не вийде ані подати декларацію, ані працювати в електронному кабінеті платника податків, ані підписати договір дистанційно. Отримати КЕП можна безкоштовно у ПриватБанку та monobank, окремо платити за ключ не потрібно.

Як обрати КВЕД під 1 групу

КВЕД це Класифікатор видів економічної діяльності, тобто перелік кодів, якими підприємець описує державі, чим саме він займається. Принцип добору для першої групи один: усі обрані коди мають вкладатися у два дозволені напрями, роздрібну торгівлю з торговельних місць на ринках і побутові послуги населенню.

Помилковий або «зайвий на майбутнє» КВЕД це найчастіша причина втрати групи. Код, який формально дозволяє діяльність поза межами першої групи, створює ризик навіть тоді, коли за ним ще не було жодного доходу, а надходження за таким кодом одразу тягне ставку 15%. Конкретні коди в цьому матеріалі ми свідомо не наводимо: перелік вимагає окремої звірки з чинним класифікатором, і ми готуємо його окремою сторінкою.

Бухгалтерське обслуговування ФОП 1 групи: 1000 грн на місяць

Ми ведемо облік підприємців першої групи за 1000 грн на місяць. Це фіксована ціна без слова «від» і без надбавок: для цієї групи вона не змінюється ніколи, і нижче пояснюємо, чому так виходить не з маркетингових міркувань, а зі структури самої групи.

Що входить у базовий пакет

• Моніторинг змін законодавства
• Підготовка та подання звітності
• Контроль лімітів доходу
• Сплата податків
• Заповнення книги обліку доходів
• Аналіз банківських виписок
• Консультації з усіх питань діяльності
• Відстеження повідомлень в електронному кабінеті ДПС, включно із земельним податком і податком на нерухомість
• Комунікація з податковою за потреби

Щодо сплати податків працюють обидва формати, вибір за вами: сплачуємо податки за вас або готуємо платіж і нагадуємо про строк, на ваш вибір.

Для першої групи чотири пункти цього переліку працюють особливо предметно. Контроль лімітів це стеження за наближенням до 1 444 049 грн наростаючим підсумком, з попередженням заздалегідь, а не за фактом. Книга обліку доходів ведеться у довільній формі, і саме її дані потім переносяться в річну декларацію. Облік ПРРО зараз не потрібен, але стане в пригоді одразу після переходу на другу групу, і доплачувати за нього не доведеться. Відстеження повідомлень в електронному кабінеті ДПС закриває найнеприємніший сценарій, коли підприємець дізнається про вимогу чи борг із запізненням на місяці.

Чому для 1 групи ціна завжди одна і без слова «від»

Наші надбавки до базового тарифу застосовуються рівно у двох випадках: наймані працівники (від 2100 грн на місяць) і статус платника ПДВ (від 4000 грн на місяць). Для першої групи обидва випадки структурно неможливі.

Найм у цій групі прямо заборонений Податковим кодексом, отже облік зарплати і звітності за працівників тут не виникає в принципі. Обов'язок реєструватися платником ПДВ при перевищенні 1 000 000 грн не поширюється на платників єдиного податку першої-третьої групи (стаття 181.1 ПКУ), а на практиці до цього питання підприємець першої групи навіть не наближається через власний ліміт доходу. Коли реєстрація платником ПДВ справді має сенс і що вона змінює, розібрано на сторінці про ПДВ для ФОП.

Тому ціна для першої групи одна і назавжди: 1000 грн на місяць. За ці гроші ви отримуєте не урізаний набір «для найпростішого випадку», а повний пакет з дев'яти пунктів, включно з контролем лімітів, обліком ПРРО, консультаціями, відстеженням повідомлень в е-кабінеті і комунікацією з податковою. Як цей пакет виглядає в щоденній роботі, показано на сторінці ведення ФОП.

Повністю дистанційно, відповідь максимум за годину

Офісу в нас немає, і приїжджати нікуди не треба: ані на старті, ані під час роботи, ані під час звітування. Для першої групи це особливо доречно, бо підприємець фізично прив'язаний до свого торговельного місця чи майстерні і не може зникати на пів дня заради поїздки до бухгалтера.

Документи передаються онлайн, договір підписується кваліфікованим електронним підписом, виписки надсилаються файлом. На звернення відповідаємо майже одразу, максимум протягом однієї години. Ми працюємо так з підприємцями по всій Україні: детальніше про формат описано на сторінці про бухгалтера для ФОП віддалено.

Тарифи для інших випадків

Окремо порахувати доведеться лише один сценарій: загальна система з найманими працівниками, бо там перетинаються два тарифи. Разова консультація за 1000 грн це повноцінний розбір ситуації без щомісячного обслуговування, а аудит кабінету ДПС за 500 грн варто відзначити саме для першої групи: це найдешевший спосіб перевірити, чи немає боргу, невідстежених повідомлень і чи правильна у вас ставка єдиного податку за рішенням місцевої ради. Підібрати формат допоможе бухгалтер для ФОП.